小规模纳税人不是企业所得税的概念，是增值税的概念。小规模纳税人的登记标准为年应税销售额在万元以下，且会计核算不健全。按照增值税的征收管理方式税务机关将企业分别登记为一般纳税人和小规模纳税人。
小微企业是企业所得税的概念，也就是被认定为小型微利企业的企业，可以享受小型微利企业的企业所得税的税收优惠*策。一般情况下，小规模纳税人企业多为小微企业，毕竟经营规模比较小。
一、增值税小规模纳税人的认定标准。小规模纳税人是增值税的概念，是区别于一般纳税人增值税不同的征收方式。税务机关可以根据企业的经营规模和会计核算水平，将增值税企业分别登记为一般纳税人和小规模纳税人。
增值税小规模纳税人一般是年应征增值税销售额在万元及以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
年应征增值税销售额是企业在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的企业，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。企业偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税销售行为年应税销售额。
二、小规模纳税人的征收方式。小规模纳税人一般采用简易计税法计税，即按照销售额和征收率计算应纳增值税税额，并且不得抵扣进项税额。执行3%或5%的征收率。
小规模纳税人应纳税额的计算公式，应纳税额=销售额（不含税销售额）*征收率。
按简易计税方法计税的销售额不包括其应缴纳的增值税税额，纳税企业采用销售额和应纳增值税税额合并定价方法的，需要将含税销售额换算为不含税销售额。
换算公式为，不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）。
另外，对于小规模纳税人发生销售折让、中止或者销售退回而退还销售额给购买方，按照规定需要将所退的款项扣减当期销售额的，如果小规模纳税人已经委托税务机关代开了增值税专用发票的，应按规定申请开具红字增值税专用发票。
三、企业所得税小型微利企业的认定标准。小型微利企业的认定标准，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时满足三个条件，即应纳税所得额不超过万元、从业人数不超过人、资产总额不超过0万元。也就是同时满足这三个条件的企业，可以享受小型微利企业的税收优惠*策。
国税公告年第8号规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该项*策的执行时间为自年1月1日至年12月31日。
对小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。那么也就是说，小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，企业所得税税率为2.5%；年应纳税所得额万元至10%。
总之，小规模纳税人不是企业所得税的概念，是增值税的概念。小规模纳税人登记标准为企业年应税销售额低于万元，且会计核算水平低，不能向税务机关准确提供涉税资料的企业。
年9月9日
