为了支持小微企业发展，税务部门出台了一系列针对小微企业的增值税和企业所得税优惠*策。那么小微企业如何能享受到这些税收优惠呢？小微企业最新优惠*策有哪些？需要满足什么条件呢？申税小微对相关规定进行了梳理。
01
问：小微企业企业所得税最新优惠*策有哪些？
答：年4月2日，财*部税务总局发布了财*部税务总局公告年第12号《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠*策的公告》，公告规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，在《财*部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免*策的通知》（财税〔〕13号）第二条规定的优惠*策基础上，再减半征收企业所得税。
02
问：财税〔〕13号对小微企业普惠性税收减免*策如何规定的？
答：《财*部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免*策的通知》财税〔〕13号规定：自年1月1日至年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过万元但不超过万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠*策。
本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过万元、从业人数不超过人、资产总额不超过万元等三个条件的企业。
03
问：小型微利企业的所得税税率是多少？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
04
问：小微企业增值税最新优惠*策有哪些？
答：年3月31日，国家税务总局发布了《关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告年第5号），公告规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。
05
案例学习
例1:某公司为符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额是90万元，那么该公司年应纳所得税税额是90*25%*20%/2=2.25万元。
例2：如果该公司小型微利企业应纳税所得额是万元，那该公司年应纳税所得额是*25%/2+20*50%*20%=4.5万元。
例3：某公司为增值税小规模纳税人，该公司年7月-9月取得不含税销售额为43万元，季度销售额未超过45万元，免征增值税。
上观号作者：上海税务